Конструктивные дивиденды в Казахстане в 2026 году: как ТОО может оплачивать расходы учредителя

С 2026 года ТОО может оплачивать некоторые личные расходы учредителей и связанных с ними лиц за счёт компании, не дожидаясь обычной выплаты дивидендов по итогам года.

Такой механизм называется конструктивными дивидендами. Разберём, какие расходы можно оплачивать, какие есть ограничения и какой налог нужно платить.

Конструктивные дивиденды — это личная выгода, которую акционер, участник, учредитель или их взаимосвязанная сторона от юридического лица получает за счёт компании.

Проще всего показать на примере.

Учредитель хочет купить автомобиль. ТОО оплачивает покупку → учредитель получает выгоду → эта сумма признаётся конструктивными дивидендами и облагается налогом.

Что изменилось с 2026 года

Раньше, чтобы выплатить дивиденды, нужно было дождаться конца года, распределить прибыль и только потом выплатить учредителю деньги.

Теперь не обязательно ждать конца года и переводить деньги получателю дивидендов. ТОО может в течение года оплатить его личный расход и оформить эту сумму как конструктивные дивиденды.

Конструктивными дивидендами могут считаться личные расходы, которые ТОО оплачивает за человека и которые он не возвращает компании, а также имущество и другая выгода, полученная от ТОО.

Например:

• купить автомобиль;
• оплатить авиабилеты для личной поездки;
• оплатить личную покупку напрямую продавцу;
• передать имущество за счёт компании.

Если речь идёт об автомобиле, читайте также: когда физлицу нужно платить налог с продажи авто в Казахстане и как он рассчитывается.

То есть важна не сама покупка, а принцип: расход личный, но оплачивает его компания.

При этом механизм распространяется не только на самого учредителя, участника или акционера, но и на взаимосвязанных с ним лиц. Это могут быть супруг или супруга, дети, родители, братья, сёстры и другие лица, которые относятся к взаимосвязанным по законодательству.

Например, ТОО может оплатить личный расход супруга акционера, его ребёнка или родителя: такая выгода тоже может быть признана конструктивными дивидендами.

Главное ограничение

Оплата не должна быть связана с работой человека в ТОО.

Если человек одновременно работает в компании и получает деньги или другую выгоду за свою работу, это уже не конструктивные дивиденды.

Например, нельзя назвать премию за работу конструктивными дивидендами, чтобы платить с неё налог как с дивидендов. Для дохода сотрудника действуют другие правила.

С конструктивных дивидендов нужно платить ИПН — индивидуальный подоходный налог. Для дивидендов в 2026 году действует прогрессивная ставка:

• 5% — с дивидендов в пределах 230 000 МРП за календарный год;
• 15% — с суммы сверх этого лимита.

МРП - месячный расчётный показатель, условная сумма, которую государство устанавливает на каждый год и использует для расчёта штрафов, пошлин и некоторых других платежей.

То есть для большинства предпринимателей, которые не превышают установленный лимит, ставка налога на дивиденды составит 5%.

Возможность оплачивать личные расходы не означает, что теперь можно без ограничений тратить деньги ТОО на личные покупки.

В первую очередь стоит посмотреть, достаточно ли у бизнеса денег и прибыли.

Если компания стабильно работает в плюс и хорошо зарабатывает, конструктивные дивиденды могут быть удобным способом оплачивать некоторые личные расходы в течение года.

Если денег в компании немного, регулярные личные покупки за её счёт могут привести к тому, что на расходы самого бизнеса денег уже не хватит.

Особенно осторожно стоит действовать, если:

• компания работает в убыток;
• непонятно, подходит ли конкретный расход под конструктивные дивиденды;
• ТОО оплачивает нестандартную покупку или обязательство.

Главное: конструктивные дивиденды дают больше свободы в использовании денег компании, но не означают, что любой личный расход теперь можно без вопросов оплатить со счёта ТОО.