Налоги на рекламу в Instagram, Facebook и Google в Казахстане в 2026 году: КПН и НДС

Если ИП или ТОО в Казахстане оплачивает рекламу в Instagram, Facebook или Google, по общему правилу нужно уплачивать КПН за нерезидента. Налоговый режим значения не имеет: это касается в том числе ИП на упрощёнке.

Перед тем как разбираться с налогами на рекламу, коротко объясним основные термины.

КПН — корпоративный подоходный налог. В нашем случае это налог с дохода иностранной компании. Например, Meta заработала на продаже рекламы казахстанскому бизнесу, и с этого дохода нужно рассчитать КПН и перечислить его в Казахстане.

НДС — налог на добавленную стоимость. Это другой налог, не КПН. При оплате рекламы НДС может быть добавлен к сумме, которую списывает сама иностранная площадка.

Нерезидент — здесь это иностранная компания, у которой казахстанский бизнес покупает услуги. Например, оплачивает рекламу Meta или Google. Дальше такую операцию мы будем называть покупкой услуг у нерезидента.

Налоговый агент — в нашем случае это ИП или ТОО, на которое возложена обязанность рассчитать и перечислить в Казахстане налог с дохода иностранной компании.

Форма 101.04 — отчёт, в котором собираются сведения о выплатах иностранным компаниям и КПН по ним. Подробнее о ней и сроках сдачи разберём ниже.

Раньше при оплате рекламы Meta или Google КПН можно было не платить: услугу оказывала иностранная компания за пределами Казахстана и она же получала от неё доход.

С 2026 года правила изменились. Теперь доход иностранных компаний от рекламных и маркетинговых услуг казахстанскому бизнесу считается доходом, полученным из Казахстана, даже если сами услуги оказываются за его пределами. Такое правило закреплено в статье 679 нового Налогового кодекса РК.

А значит, с этого дохода нужно уплачивать КПН.

При этом Meta или Google сами этот налог в Казахстане не перечисляют. Обязанность рассчитать и уплатить его возложена на казахстанский ИП или ТОО, который покупает у них рекламу.

Для таких доходов применяется ставка КПН 20%. Налоговый режим бизнеса при этом значения не имеет: правило распространяется на ИП на упрощёнке, ИП на общеустановленном режиме и ТОО.

Проще говоря:
Вы купили рекламу → Meta или Google получили от вас доход → вы рассчитываете с этого дохода КПН → перечисляете его в Казахстане.

Здесь важно не путать два разных налога.

НДС вы можете увидеть непосредственно при оплате рекламы: Meta или Google могут добавить его к сумме списания.

КПН работает иначе: иностранная площадка получила от вас доход, а налог с этого дохода вы самостоятельно рассчитываете и перечисляете в бюджет Казахстана.

Поэтому если Meta или Google уже списали с вас НДС, это не означает, что КПН тоже уплачен.

Здесь есть два отдельных действия: в течение квартала платить КПН, а по итогам квартала отчитаться по этим выплатам.
КПН нужно перечислять до 25-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты иностранной компании.
Например, если рекламу Meta оплатили в апреле, КПН по этой выплате нужно перечислить до 25 мая.

Если в мае и июне снова оплачивали рекламу, по этим выплатам КПН рассчитывается и уплачивается в соответствующие сроки.

Все данные о выплатах иностранным компаниям и рассчитанном КПН в течение квартала фиксируются в налоговом регистре.

А затем по итогам квартала эти сведения собираются в форму 101.04 и передаются в налоговую. Официальный налоговый календарь также разделяет сроки уплаты КПН и сроки подачи 101.04: форма подаётся по итогам квартала.

Механика простая:
оплатили Meta / Google → рассчитали КПН → зафиксировали данные → уплатили налог → по итогам квартала собрали данные в 101.04 и отчитались.

Единой утверждённой формы налогового регистра нет, его можно разработать самостоятельно. Главное, чтобы в нём были данные, необходимые для учёта и заполнения формы 101.04.

Если физическое лицо оплачивает рекламу в Instagram, Facebook или Google от своего имени, а не как ИП или ТОО, описанная выше обязанность по КПН на него не распространяется. Например, это касается оплаты с личной Kaspi Gold.

Но намеренно переводить оплату рекламы бизнеса на личную карту только для того, чтобы не платить КПН, рискованно.

Если при проверке налоговая установит, что реклама на самом деле покупалась для бизнеса, это может стать основанием для вопросов и доначисления налога.

Поэтому важно не просто с какой карты прошла оплата, а для кого фактически покупалась реклама.

Если реклама оплачивается от ИП или ТОО, порядок действий следующий:

1. Рассчитайте КПН с расходов на рекламу. Для рассматриваемых рекламных услуг применяется ставка 20%.
2. Заложите налог в рекламный бюджет. Помимо денег, которые списывает Meta или Google, учитывайте сумму КПН, которую нужно перечислить в Казахстане.
3. После каждой выплаты следите за сроком уплаты КПН. Налог нужно перечислить до 25-го числа следующего месяца.
4. Записывайте выплаты и рассчитанный налог в налоговый регистр. Так по итогам квартала все данные уже будут собраны.
5. По итогам квартала сдайте форму 101.04. В неё попадут сведения о выплатах иностранным компаниям и рассчитанном по ним КПН.
6. Если вы состоите на учёте по НДС, отдельно проверьте обязательства по НДС. Это другой налог, и уплата КПН его не заменяет.

То есть:
оплатили рекламу → рассчитали КПН → внесли данные в регистр → уплатили налог → по итогам квартала сдали 101.04.

Хотите, чтобы крупные налоговые платежи не становились неожиданностью? Разобрали отдельно, как платить налоги частями в течение года и снизить риск кассового разрыва.

У предпринимателей возникает закономерный вопрос: бизнес сам не получил этот доход, но налог с него платить приходится именно бизнесу.

Вы оплачиваете Meta или Google полную стоимость рекламы. Доход получает иностранная компания, а КПН с этого дохода дополнительно рассчитываете и перечисляете в Казахстане вы.

Поэтому вопрос был вынесен на обсуждение в Проектном офисе КГД, в том числе из-за дополнительной налоговой нагрузки на предпринимателей, которые покупают рекламу у иностранных площадок.

Но пока вопрос находится на рассмотрении и правила не изменились, КПН нужно рассчитывать и платить по действующим требованиям.